实验五　登记日记账（1学时）

一、实验目的

通过开设登记日记账的单项实验，帮助学生着重掌握现金日记账和银行存款日记账的登记方法。日记账也叫序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。日记账按内容不同，分为普通日记账和特种日记账两种。其中特种日记账是专门记载某类经济业务的日记账，目前实际工作中广泛采用的有现金日记账、银行存款日记账等。在手工操作下，现金日记账、银行存款日记账必须采用订本式账簿。

二、实验要求

要正确登记日记账应：根据审核无误的有关现金、银行存款的收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记账凭证所附原始凭证，序时、逐笔地登记日记账中各栏；要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对；定期与银行送来的对账单进行核对。在具体登记账簿时应做到以下几项要求：

1.先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号“√”，表示已经记账。

2.账簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。除制度规定允许用红色墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2，以便留有改错的空间。

3.必须每天定期结出账户的余额，每一账页登记完毕，接转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。

4.账簿记录错误的更正方法。如果会计账簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据错误情况，按照规定的方法进行更正。如果是账簿登记发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正错误的数字；对于错误的文字，可只划去错误的部分；对于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当首先更正记账凭证，然后再按更正的记账凭证登记账簿。

5.定期对账。定期与银行送来的对账单进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

6.定期结账。对于现金、银行存款日记账，应做到“日清月结”，即每日终了结出本日借贷方发生额及余额，在摘要栏内注明“本日合计”字样，并在下面通栏划单红线。

三、实验步骤

1.根据实验资料会计期间收付款记账凭证登记现金日记账。

2.根据实验资料会计期间收付款记账凭证登记银行存款日记账。

四、实验报告（要求同实验一）