实验四  编制汇总记账凭证（1学时）

一、实验目的

通过设置编制汇总记账凭证的单项实验，帮助学生掌握根据分录记账凭证编制汇总记账凭证的基本方法。汇总记账凭证是根据记账凭证编制的用于登记总账的会计凭证。汇总记账凭证按汇总内容的不同，分为全部汇总记账凭证（亦称科目汇总表）、分类汇总记账凭证和单科目汇总记账凭证。由于企业的规模、管理和核算的要求不同，相应设置总账和编制汇总记账凭证的方法也不同。

二、实验要求

1.正确编制汇总记账凭证

若采用科目汇总表核算形式，应根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制。在科目汇总表中，分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数。由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制科目汇总表时，全部总账科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数等。科目汇总表可以每月汇总一次，编制一张，也可以每旬汇总一次，每月编制一张。

若采用汇总记账凭证核算方式，则应按期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。汇总收款凭证是指按“现金”和“ 银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证；它汇总一定时期内现金和银行存款的收款业务。汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证；它汇总一定时期内现金和银行存款的付款业务。汇总转账凭证是指按转账凭证中每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。

2.正确装订会计凭证

会计凭证要定期装订成册。会计凭证的装订，要将记账凭证按凭证类别（收款凭证、付款凭证和转账凭证）、编号顺序排列，连同记账凭证所附原始凭证一并装订成册；需要另保存的原始凭证，如需经常查阅的工资单、资金表等，可以单独装订成册；原始凭证数量过多，如领料单、发货票、医院专来的账单等，可归类汇总后单装成册。会计凭证装订成册时，应加具封面和封底；应在全部凭证的左上角放包脚纸装订，并由装订人员盖章以明确责任。

三、实验步骤

1.审核根据实验资料编制的全部记账凭证。

2.编制该会计期间记账凭证科目汇总表。

3.编制该会计期间汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证）

4.将本月会计凭证装订成册。

四、实验报告（要求同实验一）